河南中医药大学基本建设、修缮（装饰）
工程审计实施办法
第一章 总 则
第一条 为加强和规范学校对建设工程项目的审计工作，
促进建设工程项目管理，提高资金使用效益，根据国家法律
法规及上级部门有关规定，结合我校实际情况，制定本办法。
第二条 学校所有计划投资额在 10 万元（含）以上的建
设工程项目（包括基建工程和修缮、装饰工程）都必须接受
审计监督。审计处根据建设工程项目投资规模确定审计范围
及内容，原则如下：
1.单项投资估算价 50 万元（含）以上、履行公开招投标
程序的工程项目，审计处对投资估算、勘察设计、工程量清
单、招标控制价、招标文件、合同、变更估价、竣工结算及
财务决算等环节内容进行审计；
2.单项投资估算价 10 万元（含）以上且不超过 50 万元、
履行公开招投标程序的工程项目，审计处对招标控制价、招
标文件、合同、竣工结算等环节内容进行审计；
3.单项投资估算价不超过 10 万元的工程项目，由工程管
理部门负责该类项目的竣工结算审核，审计处对审核结果进
行抽审。
第三条 建设工程项目的审计采取审计处自审和委托社
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会审计两种方式进行。审计处根据项目具体情况确定审计方
式。
第四条 建设工程项目工程量清单、招标控制价编制及委
托社会审计咨询费用应列入项目建设成本内。
第五条 单项投资 10 万元（含）以上工程项目的竣工结
算，未经审计处审计，计划财务处不得办理结算付款手续。
第二章 审计内容
第六条 建设工程项目前期准备阶段，主要审计内容如下：
1.审计工程管理部门内控制度是否健全，职责是否明确；
2.审核投资估算是否合理，工程内容和费用是否齐全；
3.审查建设工程项目的立项审批手续是否完备，建设资
金是否落实，是否纳入学校的年度资金计划；
4.审查设计规模和标准是否与可行性研究报告文件相符，
有无超规模超标准问题；
5.审查设计概算是否准确、经济评价是否合理、编制内
容是否全面、修正概算的依据是否有效、修改内容是否完整
齐全；
6.审查招标工程量清单计算是否准确，清单特征描述是
否恰当齐全，清单子目是否完整、是否存在漏项；招标控制
价或施工图预算计算是否准确、合理；
7.参与审查 20 万元（含）以上工程项目的勘察、设计、
施工、监理等招标文件是否完整、严密，招标程序是否合法
合规，是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作
风险；
8.参与审查 20 万元（含）以上工程项目合同的主体是否
合格，是否与招标文件的要求相符合；审查合同条款是否全
面，结算方式是否明确、合理；合同是否存在损害国家、集
体或第三者利益等导致合同无效的风险。
第七条 建设工程项目施工阶段，主要审计内容如下：
1.审查调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和
标准，是否经过相关部门的审批；
2.审查设计变更理由是否充分，单项 20 万元（含）以上
的重大变更项目程序是否合规，手续是否齐全；有无擅自扩
大建设规模和提高标准等问题；对金额较大和技术复杂的变
更，是否进行技术经济方案比较，是否存在以变更名义为施
工单位（供应商）谋取利益的行为；变更估价的计算是否准
确、合理；
3.审查主要材料和设备物资等是否按规定程序进行采购；
设备和材料是否符合招标文件和合同要求，有无假冒伪劣产
品；对须定价的材料，工程管理部门是否按有关规定组织各
方共同进行市场调查确定材料价格；
4.审查工程进度款的支付是否符合申报程序，所报进度
是否与实际完成工程进度相符，计量计价方式及支付办法是
否与合同约定相符；
5.审查隐蔽工程等现场签证的程序是否合规、签证内容
是否与实际相符，签证价款计算是否与有关规定和合同条款
相符；
6.审查工程索赔的程序是否合规、索赔理由和索赔证据
是否充分、索赔费用的计算是否准确。
第八条 建设工程项目竣工结算和决算阶段，主要审查内
容如下：
1.项目竣工结算审计：
（1）结算报审资料是否真实、完整、规范；
（2）结算工程量计算是否符合计量规范、是否准确，有
无重算、多算现象；
（3）设备、材料价格是否合理，价差计算是否准确；
（4）审查工程变更、经济签证及工程索赔等造价计算是
否准确、合理；
（5）审查工程所套用子目是否与消耗量标准、计价办法
和设计文件相符，有无高套、错套现象；
（6）审核工程类别、各项费用的计取是否合规，审核合
同中有关造价优惠、工程质量和工期奖罚的条款等是否执行
到位；
（7）审核列入建安主体的水、电、暖和配套的附属工程
是否存在重复计算。
2.竣工决算审计：
（1）审查竣工财务决算报表的真实性、完整性。主要检
查竣工财务决算报表的填制是否齐全并符合勾稽关系要求，
账表是否一致；检查决算说明书反映的数据和情况是否真实、
准确，有无对不具备竣工决算编制条件的建设工程项目提前
或强行编制竣工财务决算的问题；
（2）审查项目投资计划执行情况。主要检查各种资金渠
道投入的实际金额，有无建设资金不到位问题，分析资金不
到位的原因及其影响；核实计划总投资和实际投资完成额，
重点检查投资计划调整是否合规，决算的建筑安装工程投资、
设备投资、其他投资的核算是否真实，待摊投资支出内容和
分摊办法是否合规；分析工程项目完成投资是否超概算，如
有超概算的情况应核实其金额并分析产生的原因；
（3）审查交付使用资产核算的准确性。主要检查交付的
资产是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；
（4）审查工程项目结余资金的正确、合规性。主要检查
建设工程项目结余资金及剩余材料、设备等物资的真实性和
处置情况，包括核实库存设备、专用材料账实是否相符；银
行存款余额是否与银行对账单余额相符，库存现金数额是否
与现金日记账账面余额相符，有无“白条”抵库现象；检查
应收、应付款项的真实性，债权债务是否及时进行清理，有
无虚列往来账,隐瞒、转移、挪用结余资金的行为；是否按
合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。
第三章 审计程序
第九条 投资估算、设计概算审计程序如下：
1.工程管理部门负责投资估算、设计概算编制、审核，
送审；
2.审计处在接到送审资料 3 个工作日内提出审计意见，
并向工程管理部门进行反馈；
3.工程管理部门应按照审计意见修正投资估算和设计概
算。
第十条 工程量清单和招标控制价（或施工图预算）审计
程序如下：
1.单项投资估算价 10 万元（含）以上的项目由工程管理
部门提出申请，并递交审计资料后，审计处负责编制控制价
（施工图预算），并征求工程管理部门意见；
2.单项投资估算价 50 万元（含）以上的项目工程量清单
和招标控制价（或施工图预算）编制工作可由审计处委托社
会中介审计机构进行；
3.单项投资估算价 200 万元及以上的项目工程量清单和
招标控制价（或施工图预算）编制工作应由审计处和工程管
理部门分别委托两家社会中介审计机构同时进行，并由工程
管理部门与审计处一并对两家单位编制情况进行核对，减少
编制误差。
第十一条 招标文件审计程序如下：
1.对达到招标额度的工程，勘察、设计、施工、监理、
检测、主要材料和设备采购等各类招标文件由工程管理部门
负责编制、审核、送审；
2.审计处在接到送审资料 3 个工作日内提出审计意见，
并向工程管理部门进行反馈；
3.工程管理部门应参照审计意见和建议完善招标文件。
第十二条 合同审计程序如下：
1.对达到招标额度的工程，勘察、设计、施工、监理、
检测、主要材料和设备采购等各类合同文件的工程管理部门
负责编制、审核、送审；
2.审计处在接到送审资料 3 个工作日内提出审计意见，
向工程管理部门进行反馈；
3.工程管理部门应参照审计意见和建议完善合同文件；
其他各类合同文件由工程管理部门负责编制、审核，审
计处负责抽查。
第十三条 竣工结算审计程序如下：
1.送审金额在 10 万元（含）以上的工程项目，由工程管
部门负责初审，填写《基建维修项目审计报审表》；
2.审计处依照下述时限提出审计意见，并征求工程管理
部门意见：
（1）送审金额不超过 50 万元的项目，从接到完整的工
程资料之日起 14 天内；
（2）送审金额 50 万元（含）至 200 万元的项目，从接
到完整的工程资料之日起 28 天内；
（3）送审金额 200 万元（含）至 5000 万元的项目，从
接到完整的工程资料之日起 56 天内；
（4）送审金额 5000 万元（含）以上的项目，从接到完
整的工程资料之日起 70 天内。
3.单项送审金额在 50 万元（含）以上的项目，竣工结算
工作可由审计处委托社会中介审计机构进行；
4.相关单位自接到征求意见书之日起 3 个工作日内回复
书面意见，如果超过规定时间未回复，视为对审计意见无异
议；
5.审计处根据回复意见进行核实、调整后出具审计报告
单，可根据实际情况出具审计意见；
6.工程管理部门应对审计发现的问题进行整改后，再根
据审计结果和合同中有关款项支付等条款办理财务手续。
第十四条 工程项目竣工财务决算审计程序如下：
1.符合财务决算要求的工程项目，由工程管理部门向计
划财务处提交项目竣工财务决算所需材料，计划财务处负责
编制财务决算，并送审计处审计；
2.如项目需第三方审计中介出具竣工财务决算报告，应
由审计处委托具有资质的中介审计机构进行工程项目竣工
财务决算审计；
3.受托中介审计机构完成工程项目竣工财务决算审计后，
出具竣工财务决算审计报告。审计报告与其他相关材料一并
作为该工程项目办理固定资产入账的资料。
第四章 审计资料
第十五条 审计处在对建设工程项目进行审计时，有权要
求工程管理部门或相关单位积极配合，并提供与工程项目相
关的资料及电子文档，送审资料包括：
1.经批准的可行性研究报告或项目建议书；
2.招标文件、投标文件和中标通知书等资料；
3.地质勘探报告、施工图及施工图会审纪要、竣工图；
4.勘察、设计、施工、监理、造价咨询、主要材料及设
备采购等合同文件、补充协议书；
5.投资估算、设计概算、施工图预算、工程量清单，招
标控制价、投标报价等工程造价文件；
6.施工单位（供应商）报送的工程结算书、工程管理部
门初审结算书、送审清单；
7.工程管理部门直接供应设备、材料的清单，材料价格
证明资料；
8.设计变更、现场经济签证、材料价格签证、隐蔽工程
验收记录、工程竣工验收报告；
9. 与工程造价有关的会议纪要、影像等其他资料；
10. 与工程造价有关的其他资料。
第十六条 工程管理部门应督促施工单位（供货商）在规
定的时间内编制好工程项目竣工结算资料，对施工单位（供
货商）报送的结算资料的真实性、完整性进行审核把关，并
承担因资料失实所造成的一切后果。
第十七条 审计处在审计过程中应做好审计资料保管工
作，完成审计后，及时将送审资料原件归还工程管理部门，
并对审计成果文件进行存档。
第五章 法律责任
第十八条 违反本办法，有下列行为之一的工程管理部门
人员，学校根据有关规定给予批评教育或处分：
1.违反项目规划、招标投标等建设管理法律法规的；
2.对勘察、设计、监理、施工、造价咨询、招标代理等
单位管理失职而造成较严重后果的；
3.违反规定的程序，擅自支付建设项目工程结算款项的；
4.其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、违纪违法的。
以上行为构成犯罪的，按程序移交司法机关处理。
第十九条 违反本办法，有下列行为之一的审计人员，学
校根据有关规定给予批评教育或处分：
1.出具虚假造价审核意见、审计意见的；
2.为有关单位、部门隐瞒重大违法、违纪问题的；
3.徇私舞弊、玩忽职守，利用职务之便索取或者收受财
物及谋取其他不正当利益的；
4.泄露审计过程中获悉的被审计单位业务秘密并造成重
大损失的；
5.其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、违纪违法的。
以上行为构成犯罪的，按程序移交司法机关处理。
第六章 附 则
第二十条 本办法由审计处负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。《河南中医学院
基本建设、修缮（装饰）工程项目审计实施办法》院行字〔2009〕
126 号同时废止。
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